Налогообложение дивидендов и дохода от прироста стоимости

 

Дополнение пунктом 7-1 статьи 228 Налогового кодекса

 

Введено в действие с 1 января 2020 года

 

Внесены уточнения в части определения первоначальной стоимости активов в случаях приобретения их у юридического лица-нерезидента, получения в результате реорганизации, безвозмездного получения или получения при распределении имущества юридического лица при его ликвидации или уменьшении уставного капитала. 

 

Изменение в пункт 10 статьи 228 Налогового кодекса

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

В целях приведения в соответствие с Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусматривается стоимостью вклада в уставный капитал дополнительный вклад, но не более суммы оплаты.

 

Налогообложение финансового сектора

 

Дополнение статьи 232 Налогового кодекса пунктами 2-1 и 7, статьи 250 Налогового кодекса пунктом 3-1 

 

Продление льготы  по непризнанию доходов по созданным провизиям: 

 

Вводится в действие с 1 января 2020 года до 1 января 2027 года

 

- банка, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу или юридическому лицу, ранее являвшемуся таким банком (БТА банк);

 

Дополнение подпунктом 12) пункта 5 статьи 232 Налогового кодекса 

 

Вводится в действие с 1 января 2020 года до 1 января 2021 года

 

- созданным до 1 января 2018 года банком, к которому в результате реорганизации был присоединен банк, осуществивший операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) (Халык банк).

 

Дополнение подпунктами 13), 14) и 15) пункта 1 статьи 292 Налогового кодекса

 

Введено в действие с 1 января 2020 года

 

Для организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является

 

Правительство Республики Казахстан (ФПК), предусмотрены новые виды доходов, которые не будут облагаться КПН:

- создание самостоятельно или совместно с банками организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы путем передачи в уставный капитал собственных активов, управление ими;

- реализация имущества, принятого в счет погашения прав требований, приобретенных и (или) полученных у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, и учитываемых в качестве активов в соответствии с МСФО;

- частичное или полное списание обязательств, по которым прекращено требование.

Внесение изменений в подпункт 3) пункта 1,подпункт 4) пункта 2  статьи 248 Налогового кодекса

 

Введено в действие с 1 января 2020 года

 

Уточняющие поправки по признанию сомнительных требований:

 

- признание сомнительным требованием в связи с включением в состав СГД штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, по правам требования, не удовлетворенным в течение трехлетнего периода;

 

- сомнительные требования подлежат вычету в случае включения в состав СГД штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, по правам требования.

Также доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего право требования по кредитам (займам, микрокредитам) у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования. Это особый порядок признания дохода как у коллекторов.

Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

 

Внесены изменения в пункт 3 статьи 290 Налогового кодекса

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Пересмотрены условия применения освобождения от КПН для организаций инвалидов:

условия по численности и сумме расходов на оплату труда должны соответствовать не только в отчетном налоговом периоде, но и в предшествующем отчетном налоговом периоде;

если 90 % доходов получены (подлежат получению) от реализации произведенных (изготовленных) товаров, выполнения работ, оказания услуг, производство которых осуществлено с участием инвалидов, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации.

При этом соответствие условию определяется:

вновь созданными (возникшими) организациями – за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;

организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, – в течение всего периода действия такого контракта.

Дополнение пунктов 1 и 2 статьи 293 Налогового кодекса

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Освобождение от КПН налогоплательщика, осуществляющего перевозку морским судном по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера.

Вычеты по КПН

 

Дополнение пунктом 17 статьи 243 Налогового кодекса 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Кроме обязательных пенсионных взносов также вычету у налогового агента будут подлежать добровольные пенсионные взносы, уплаченные в пользу работника.

Дополнение подпунктом 22) статьи 264 Налогового кодекса

 

По сделкам свыше 1 000 МРП (2 750 000 тенге) сумму расходов вправе отнести на вычеты по КПН при наличии ЭСФ по таким расходам, вне зависимости, является ли поставщик товаров, работ, услуг плательщиком НДС или нет.

 

Дополнение частью второй пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Исключение вычетов при поездках членов органа управления налогоплательщика (совета директоров).

 

Внесение изменений в пункт 15 статьи 243 Налогового кодекса

 

Введено в действие с 1 января 2018 года

 

Расширен вычет по деятельности, направленной на поддержание и (или) увеличение объемов продаж такого товара, независимо от наличия права собственности на него для налогоплательщиков, реализующих товары под фирменным наименованием, товарным знаком и (или) знаком обслуживания  (раньше только при наличии сублицензионного соглашения).

Внесены изменения в подпункт 4) статьи 264 Налогового кодекса 

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Не подлежат вычету расходы по счет-фактуре и (или) иному документу, выписка которого признана вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного расследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенной субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

Дополнение подпунктом 22) статьи 264 Налогового кодекса 

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Не подлежат вычету расходы (плательщика НДС) по гражданско-правовой сделке, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1000-кратный МРП.

Дополнение частью четвертой пункта 7 статьи 271 Налогового кодекса 

 

Вводится в действие с 1 января 2021 года

 

Недропользователи по контрактам на добычу подземных вод вправе пользоваться инвестиционными налоговыми преференциями.