Налоговая дисциплина  

 

Введена в действие новая статья 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» 

На период с 1 января 2020 года до 1 января  2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса; 

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Вышеуказанные положения не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему; 

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей; 

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.

2. Изменения по специальному налоговому режиму на основе патента                                                                                                            

С 1 января 2020 года вступил в действие пункт 1 статьи 685 Налогового кодекса в новой редакции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 685 Налогового кодекса, вправе применять специальный налоговый режим на основе патента индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 Налогового кодекса:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

штукатурные работы;

столярные и плотницкие работы;

работы по покрытию полов и облицовке стен;

малярные и стекольные работы;

деятельность такси;

грузовые перевозки автомобильным транспортом;

управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

деятельность в области фотографии;

переводческое (устное и письменное) дело;

сдача в имущественный наем (аренду);

сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

прокат видеозаписей и дисков;

прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

услуги образования в сфере культуры;

услуги в области прочего образования;

вспомогательные образовательные услуги;

деятельность в области искусства;

ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

ремонт коммуникационного оборудования;

ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

парикмахерские услуги;

маникюр и педикюр;

ветеринарные услуги;

услуги по обработке земельных участков;

услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

выпас домашних животных.

3. Изменения по специальному налоговому режиму для крестьянских (фермерских) хозяйств                                                                                                           

С 1 января 2020 года объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств на основе уплаты единого земельного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами за налоговый период (доход определяется как в упрощенной декларации – все доходы без учета расходов, но за год). Ставка ЕЗН составляет 0,5 процента от объекта обложения. Ранее налог исчислялся исходя из оценочной стоимости земельного участка.

4. С 1 января 2020 года отменен фиксированный налог. В связи с этим налогоплательщики, оказывающие услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, используемых для проведения игры, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд), обязаны перейти на общеустановленный порядок налогообложения. С 1 января 2020 года юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также уполномоченные организации обменных пунктов признаны плательщиками корпоративного подоходного налога. Статьи 539 и 540 Налогового кодекса действовали до 1 января 2020 года, соответственно, дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес отменен с начала текущего года.

5. По применению контрольно-кассовых машин   

                                                                                                    

В статье 166 Налогового кодекса вступает в силу норма, предусматривающая переход на применение ККМ с 1 января 2020 года налогоплательщиков, осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима на основе патента и в рамках специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Обращаем внимание, что требования по применению онлайн-ККМ не распространяются на субъектов бизнеса, осуществляющих свою деятельность на территориях, где отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования. 

 

6. По всеобщему декларированию доходов и имущества физических лиц                                                                                                         

Изменениями в главу 71 Налогового кодекса предусмотрен перенос ввода всеобщего декларирования с 1 января 2020 года на 1 января 2021 года с последующим поэтапным переходом к декларированию.  

На первом этапе – с 1 января 2021 года декларацию в рамках всеобщего декларирования представят:

лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;

лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;

лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;

лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

На втором этапе – с 1 января 2023 года - декларирование для работников государственных учреждений и их супругов, а также работников субъектов квазигосударственного сектора и их супругов. 

На третьем этапе – с 1 января 2024 года - декларирование руководителей и учредителей юридических лиц и их супругов, индивидуальных предпринимателей и их супругов. 

На четвертом этапе – с 1 января 2025 года - декларирование остальной категории граждан. 

7. По сроку исковой давности - статья 48 Налогового кодекса                                                                                                              

С 1 января 2020 года статья 48 Налогового кодекса действует в новой редакции, согласно которой срок исковой давности составит три года. Действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие (пункт 1 статьи 43 Закона Республики Казахстан «О правовых актах»). В этой связи, во избежание разного толкования указанной нормы, проектом Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» предусмотрены соответствующие поправки. Согласно данным поправкам, по налоговым обязательствам и требованиям, возникшим до 1 января 2020 года, срок исковой давности составляет пять лет. Таким образом, изменения статьи 48 Налогового кодекса регулируют налоговые обязательства и требования, возникшие после 1 января 2020 года.  

 

8. Изменения по  обязательному социальному медицинскому страхованию на 2020 год                                                                                                           

Работодатели с 1 января 2020 года помимо уплаты отчислений будут удерживать с дохода работника и оплачивать взносы работника в размере один процент от объекта отчисления. Объект исчисления взносов - это сумма начисленного дохода. Начисленный доход должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП (425000 тенге)

 Для работодателей, оплачивающих взносы за своих работников, увеличивается ставка ОСМС, а также появляются взносы за работников и за себя. Ставка отчислений вырастет с 1,5 до двух процентов.

 Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, то с 2020 года сумма взносов за себя будет составлять пять процентов от 1,4 МЗП ежемесячно. (59500*5%).

 Если вы физическое лицо и работаете по договору ГПХ, то с 01.01.2020 года ежемесячно в течение срока действия договора, с вашего дохода услугополучатель (налоговый агент) удерживает и перечисляет один процент от дохода, получаемого по договору в 2020 году, предел - 10 МЗП (425000 тенге).

Если вы безработный, то с 01.01.2020 года самостоятельно оплачиваете пять процентов от одной МЗП (42500*5%).

 

И как альтернатива - лучше уплатить ЕСП (единый совокупный платеж) в размере одного МРП - 2651 тенге - для города, 0,5 МРП - 1326 тенге - для села в месяц, куда входят все налоги и платежи (ИПН, ОПВ, соцотчисления, ОСМС).