* стоимость имущества, получаемого акционером, в том числе взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе ЮЛ-эмитентом у акционера акций; 

* стоимость имущества, получаемого участником, учредителем, в том числе получаемого взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юрлица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юрлицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юрлице (для ТОО);

* стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает пятикратный МРП;

* полученная страховая выплата в пределах суммы, на которую произведено уменьшение стоимостного баланса группы фиксированных активов, с учетом дохода от выбытия фиксированного актива, при его наличии;

* стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в результате  устранения недостатков реализованных товаров, работ, услуг, произведенных в течение гарантийного срока; 

* подлежащее получению вознаграждение, уменьшающее стоимость объекта незавершенного строительства в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухучете и финотчетности, в пределах подлежащей выплате (выплаченной) суммы вознаграждения, увеличивающей стоимость такого объекта в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухучете и финотчетности;

* стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является Национальная Палата предпринимателей РК;

* доход Казахстанского фонда устойчивости, возникающий в связи с безвозмездным получением активов в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов) от ФПК;

* доход Казахстанского фонда устойчивости, возникший в связи с амортизацией в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности положительной разницы между суммой активов в соответствии с условиями договора о безвозмездной передаче активов от ФПК и их справедливой стоимостью;

* полученные техногенные минеральные образования, безвозмездно переданные из государственной собственности.

* Статьей 239 НК изменен порядок признания дохода, полученного при эксплуатации объектов соцсферы. В случае если доходы, полученные при эксплуатации объектов соцсферы, составляют не более пяти процентов от СГД, включая такие доходы, то в СГД включается превышение таких доходов над расходами при эксплуатации объектов социальной сферы.

Объектом соцсферы является имущество:

1) используемое в одном или нескольких из таких видов деятельности, как деятельность в области организации отдыха, развлечений; в сфере науки, культуры, физкультуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей; 

2) являющееся объектом жилищного фонда.

При этом порядок уменьшения НОДа по таким объектам остается в ранее действовавшей редакции.

*Статьей 241 Налогового кодекса расширен перечень доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода. Корректировке с 1 января 2018 года подлежат также 

доходы поверенного (агента) уполномоченного органа в области образования в виде присужденной неустойки в связи с осуществлением деятельности по возмещению расходов бюджетных средств, а также по возврату государственных образовательных и государственных студенческих кредитов.

* Предусмотрена корректировка СГД на сумму дивидендов при условии, если КПН, подлежащий уменьшению, составляет менее 50 процентов от исчисленного КПН в целом по юридическому лицу.

* потери товаров, понесенные налогоплательщиком, в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК;

* расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, - в пределах суммы полученной компенсации; 

* расходы налогоплательщика на обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры и предсменное, послесменное и иное медосвидетельствование (осмотр) работников, на содержание или услуги по организации медпунктов в случаях, предусмотренных соглашением, коллективным договором, законодательством РК;

* расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством РК, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя;

* расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

* сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение гарантийного срока в случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, работ,  услуг;

* расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии.

Ранее действовавший порядок:

* Сумма вознаграждения, подлежащая вычету, подлежит ограничению с учетом  ПДК:

(А + Д) + (СК/СО) * (ПК) * (Б + В + Г) 

Новый Налоговый кодекс:

* Согласно изменениям, в показатель Д (сумма, не подлежащая ограничению) включена сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу.

Вправе отнести на вычеты требования, возникшие в результате  реализации товара, выполнения работ, оказания услуг, и не удовлетворенные в течение трех лет.

При этом вправе отнести на вычеты только лица, осуществившие  реализацию, выполнившие работу или оказавшие услугу в пределах ранее признанного дохода.

Предусмотрено право вычета для лиц, осуществивших:

реализацию, выполнение работ, оказание услуг – в размере стоимости права требования, но не более размера ранее признанного дохода:

реализацию, выполнение работ, оказание услуг и уступивших право требования – в размере положительной разницы между стоимостью права требования, но не более размера ранее признанного дохода, и стоимостью уступки:

приобретение права сомнительного  требования – в размере стоимости права требования, но не более ранее признанного дохода, увеличенного на стоимость права требования, по которой произведена уступка.

* По аналогии с вычетами по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды для недропользователей предусмотрено право отнесения на вычеты и для других налогоплательщиков суммы расходов на ликвидацию полигонов размещения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов размещения отходов. 

Статьей 263 Налогового кодекса предусмотрен вычет суммы КПН, удержанного у источника выплаты, и уплаченного за счет собственных средств заемщика с суммы вознаграждения по займу, полученному от банка-нерезидента с участием иностранного государства в уставном капитале такого банка, при условии, что сумма такого займа превышает 10 000 000-кратный МРП. 

Ранее действовавший порядок:

Налогоплательщики вправе отнести на вычеты сумму амортизационных отчислений по фиксированным активам, полученным по договору финансовой аренды (на срок более одного года) и учтенным в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

Новый Налоговый кодекс:

* Для целей однозначного применения вычета по арендованным активам предусмотрено применение вычета в виде амортизационных отчислений собственником таких фиксированных активов.

* Недропользователь, осуществляющий добычу твердых полезных ископаемых, вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода. В случае отсутствия совокупного годового дохода или наличия убытка по указанному контракту на добычу вычет производится по другому контракту на добычу такого недропользователя. При этом размер вычета не должен превышать 150 000-кратный размер МРП.

* Статьей 289 Налогового кодекса предусмотрен измененный порядок налогообложения некоммерческих организаций. С 1 января 2018 года определенные Налоговым кодексом доходы некоммерческой организации подлежат исключению (корректировке) из совокупного годового дохода, а именно: 

доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

вознаграждения по депозитам; 

вступительные и членские взносы; 

взносы участников кондоминиума;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним; 

доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.

* При этом, согласно подпункту 21) статьи 264 Налогового кодекса, расходы некоммерческой организации, произведенные за счет таких доходов, не подлежат вычету.

Убытки, полученные от реализации неустановленного оборудования и объектов незавершенного строительства, компенсируются за счет прироста стоимости, полученного от реализации таких активов.

Предусмотрен перенос убытков от реализации неустановленного оборудования и объектов незавершенного строительства на 10 лет (аналогично убытку от предпринимательской деятельности и убытка от выбытия фиксированных активов I группы).

* Для коллекторских организаций предусмотрен отличный от общего порядка порядок определения доходов. Доход ими определяется как положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника, и стоимостью приобретения права требования (определение дохода будет осуществляться по факту), то есть корпоративный подоходный налог будет уплачивать, когда отработает кредит. 

При этом данная норма распространена и на других налогоплательщиков, приобретающих право требования по кредитам: 

- банки; 

- организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций; 

- дочерние организации банков, приобретающие сомнительные и безнадежные активы родительского банка (ОУСА); 

- Фонд проблемных кредитов (организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня); 

- специальную финансовую компанию по секьюритизации. 

* В целях администрирования предусмотрено представление как коллекторскими агентствами, так и Национальным Банком РК, сведений по договорам уступки права требования в налоговый орган.

Статьей 293 Налогового кодекса предусмотрено уменьшение КПН на 100 процентов при соблюдении определенных условий для налогоплательщиков:

* осуществляющих электронную торговлю товарами;

* организации, осуществлявшей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан по деятельности послевыставочного использования территории международной специализированной выставки. 

* Предоставлено уменьшение НОДа только несырьевому сектору при соблюдении отдельных условий  (владение более трех лет, владелец доли участия или реализующий ее не недропользователь, владение недропользователем в стоимости активов не более 50 процентов).

* Предусмотрено уменьшение НОДа и для горно-рудного сектора при переработке более 35 процентов добытого сырья (2018 год), 40 процентов (2019 год), 50% процентов (2020-2021 годы), 70 процентов (с 2022 года).

* Перенесен срок представления дополнительного расчета авансовых платежей после декларации с 20 декабря на 31 декабря отчетного налогового периода.

* Также снижен размер штрафа за занижение сумм авансовых платежей с 40 до 20 процентов от суммы превышения КПН.